6-НДФЛ отличается от 2-НДФЛ тем, что в нем нет информации о налоговом агенте, а также появился четвертый раздел по суммам неудержанного налога. В третий раздел о вычетах добавлены строки для ввода данных об уведомлениях инспекций.
Такой отчет должны сдавать российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ и индивидуальные предприниматели.
Если организация или ИП не имеет работников и, соответственно, не выплачивают доходы физическим лицам, то сдавать расчет по форме 6-НДФЛ не нужно.
Расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года сдавайте в ИФНС по месту нахождения компании/месту жительства ИП не позже 25 апреля 2024 года.
Правила заполнения
При подготовке формы 6-НДФЛ применяйте порядок ее заполнения (приложение № 2 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Форма 6-НДФЛ включает:
- «Титульный лист»
- Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»
- Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ
Справки о доходах и налоге физлиц (приложение № 1 к Расчету) заполнять за первый квартал не нужно — их включают только в годовой расчет 6-НДФЛ.
- Расчет можно заполнять на компьютере или от руки. При «ручном» заполнении используйте черные, синие или фиолетовые чернила.
- Значения в поля формы вносите слева направо, начиная с первой ячейки. Текст вносится заглавными печатными буквами.
- Суммовые показатели обязательны к заполнению. Если показатель отсутствует, в строке указывайте «0», а в пустые ячейки внесите прочерки. Отрицательных сумм в расчете быть не должно.
- Денежные показатели указывайте в рублях с копейками, а налог — в полных рублях (округляя 50 коп. и больше до целого рубля, и отбрасывая суммы менее 50 коп.).
- Для отчета на бумаге недопустима двусторонняя печать страниц и скрепление их степлером.
- Заполнив расчет, его страницы нумеруют, начиная с «Титульного листа» и подписывают каждую страницу с указанием даты подписания.
- С 2024 НДФЛ уплачивается года по-новому — в каждом месяце теперь два расчетных периода и два срока уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК). Это нужно учитывать при заполнении строк 021-026 Раздела 1. В строках 021-026, исходя из сроков перечисления, укажите сумму удержанного НДФЛ в период с 1 января по 31 марта 2024 года.
- Раздел 2 содержит расчет сумм НДФЛ с начала года. Если для налогообложения доходов физлиц применялись разные ставки, на каждую из них заполните отдельный Раздел 2.
Если отправленный расчет 6-НДФЛ будет содержать недостоверные сведения, предприятие получит штраф в соответствии со статьей 126.1 НК РФ, который составит 500 рублей для налогового агента и 300-500 рублей для руководителя. Если же компания сдаст бумажный отчет вместо электронного, она будет оштрафована по статье 119.1 НК РФ и заплатит 200 рублей.
Но штрафа можно избежать, если своевременно подать корректирующий отчёт 6-НДФЛ.
Автор текста: Алина Лустина